المحاسبة المحوسبة في المؤسسات التجارية

المحاسبة المحوسبة في المؤسسات التجارية

فتح حسابات جديدة للمؤسسات التجارية:

قبل الحديث عن فتح حسابات للمؤسسات التجارية وتسجيل العمليات المالية الخاصة بها، علينا أن نشير إلى أهمية بضاعة اخر المدة(المخزون) وتأثيرها في نتائج أنشطة المؤسسة، لذا يجب تحديد الأمور الاتية:

1- نظام جرد البضاعة في اخر الفترة المالية:

   أ- الجرد الدوري.               ب- الجرد المستمر.

2- أسلوب تقييم البضاعة في اخر الفترة المالية :

   أ- طريقة المتوسط المرجح        ب- طريقة الوارد أولا صادر أولا.

علما بأننا سوف نعتمد لاحقا على:

  أ- نظام الجرد الدوري لتحديد بضاعة اخر المدة.     

 ب- طريقة المتوسط المرجح في تقييم بضاعة اخر المدة.

مقارنة بين نظام  الجرد الدوري والمستمر

            الجرد المستمر   

            الجرد الدوري

          وجه المقارنة

بضاعة في المخازن/تكلفة البضاعة المباعة

تبينها بطاقة الصنف بعد كل عملية شراء أو بيع أو رد

رصيد ح/بضاعة في المخازن المستخرج من دفتر الاستاذ بعد ترصيده

رصيد ح/تكلفة البضاعة المباعة المستخرج من دفتر الاستاذ بعد ترصيده

رصيد ح/بضاعة بالمخازن المستخرج من دفتر الاستاذ يمثل تكلفة المخزون

لا يوجد قيد

بضاعة اول المدة/المشتريات/مردودات المشتريات ومسموحاتها/مصاريف الشراء

تتبين بالعد الفعلي

بضاعة اول المدة+صافي تكلفة المشتريات

(بضاعة اول المدة+صافي تكلفة المشتريات) –بضاعة اخر المدة

تتحدد التكلفة بعد تحديد كمية المخزون بطريقة (الوارد اولا صادر اولا،المتوسط المرجح)

من ح/بضاعة اخر المدة

الى ح/ملخص الدخل

الحسابات المستخدمة

تحديد كمية المخزون

تكلفة البضاعة المتاحة للبيع

تكلفة البضاعة المباعة

تكلفة المخزون

قيد اثبات بضاعة اخر المدة

العمليات التي تقوم بها المؤسسات التجارية ولا تقوم بها المؤسسات الخدمية:

 1- المشتريات:

 البضاعة التي يتم شراؤها من الموردين ليعاد بيعها للزبائن بهدف الربح. (مصروف)

 طرق الشراء:

   أ- نقدا.                ب- بشيك.               ج- ذمم.

  الحسابات المتعلقة بها:

   أ- مردودات المشتريات ومسموحاتها. (إيراد)   ب- خصم المشتريات. (إيراد)

  ج- مصاريف المشتريات. (مصروف)

  2-المبيعات:                                                        

 البضاعة التي يتم بيعها للزبائن بهدف الربح. (إيراد)

 طرق البيع:

    أ- نقدا.              ب- بشيك.               ج- ذمم.

   الحسابات المتعلقة بها:

   أ- مردودات المبيعات ومسموحاتها. (مصروف)      ب- خصم المبيعات. (مصروف)

وتقوم المؤسسات التجارية بالبيع على الحساب للاسباب الاتية:

1-زيادة المبيعات.                                2-التخلص من البضاعة.

3-المنافسة بين التجار.                        4-تشجيع الزبائن على الشراء

مقارنة بين المؤسسات التجارية والمؤسسات الخدمية

        المؤسسات الخدمية

      المؤسسات التجارية

          وجه المقارنة

تقدم خدمة للزبائن مثل:

 خدمات الصيانة

 ح/ايرادات الخدمات

  الاساس النقدي

تبيع السلع للزبائن مثل

بيع الملابس

ح/المبيعات 

                 

  اساس الإستحقاق

النشاط الرئيسي

اسم الحساب المستخدم في

 اثبات الايرادات

الأساس المستخدم لتسجيل

        العمليات المالية

 خطوات إضافة حساب جديد إلى المحاسبة العامة(شاشة دليل الحسابات)في برمجية  ITAC (حيث يتم من خلالها التعريف بالحسابات التي سيتم التعامل بها في المؤسسة)

1- تحديد المؤسسة النشطة.

2- محاسبة عامة ← إدخال المعلومات← معلومات دليل الحسابات← دليل الحسابات.

3- تحديد الحساب الرئيسي← تحديد الحساب الفرعي بالنقر عليه لتظهر بياناته.

4- النقر على الحساب الفرعي بالزر الأيمن للفأرة← النقر على إضافة لتفعيل الشاشة.

5- تعبئة بيانات الشاشة.   

6- النقر على تنفيذ← خروج.

مؤسسة الامل التجارية

 

9

 

1

 

2

 

3

 

4

 

7

 

8

 

10

 

11

 

12

 

15

 

16

 

 

س1: بالاعتماد على شاشة دليل الحسابات أعلاه أجب عن الأسئلة التالية:

1- ما اسم المؤسسة النشطة؟

2- بماذا تستخدم هذه الشاشة؟

3- بماذا تستخدم كل من المفاتيح التالية: 10,7,2,1؟

4- برأيك هل هناك علاقة بين مفتاح 15 ومفتاح14؟ برر إجابتك؟

5- ما رقم المفتاح الذي يستخدم لحفظ بيانات هذه الشاشة؟

6- من أين يشتق الرقم في المفتاح رقم 9؟ برر إجابتك؟

س2: يسمى الحساب الرئيس  الذي نضيف اليه ح/ المبيعات في دليل الحسابات حساب:

ا)الايرادات             ب)المصروفات                ج)الاصول              د)المطلوبات

س3:تاخذ طبيعة الحساب في شاشة دليل الحسابات احد البدائل التالية:

ا)ساري,موقوف      ب)مدين,دائن,غير محدد   ج)يدوي,ألي          د)يقبل الحركة ,عنوان.

س4:ياخذ نوع الحساب في شاشة دليل الحسابات احد البدائل التالية:

أ) مدين,دائن,غير محدد   ب) يقبل الحركة ,عنوان.  ج) يدوي,ألي    د) ساري,موقوف.

س5:يقال(لا يمكن تسجيل عملية شراء بضاعة او بيعها قبل تعريف الحسابات الخاصة بالمشتريات والمبيعات) 1- هل تؤيد هذا القول؟ برر اجابتك.

               2- اذكر (6) حسابات تتفرع من حساب المشتريات والحسابات المتعلقة به.

  الحل: 1- نعم اؤيد. لانه لا يمكن تسجيل اي قيد محاسبي وادخال الطرف المدين او الطرف الدائن في شاشة الحركات اليومية وتحديث هذه الحركات ما لم يتم تعريف الحسابات اولا.

2- المشتريات نقدا, المشتريات بشك, المشتريات ذمم, مردودات المشتريات ومسموحاتها,  خصم المشتريات, مصاريف المشتريات. 

       

ملاحظة:الحساب عنوان/مجموع:هو الحساب الرئيس الذي يتفرع الى فروع اخرى(الاصول)    

             الحساب يقبل الحركة: هو الحساب الفرعي الذي لا يتفرع الى فروع اخرى (الصندوق,البنك).

تمرين1: قررت مؤسسة السلام إضافة ح/خصم المشتريات إلى شاشة دليل الحسابات علما بأنه حساب غير متفرع ويحمل الرقم   3001500 ويقع في المستوى الخامس.

المطلوب: اكتب خطوات إضافة هذا الحساب إلى شاشة دليل الحسابات.

تمرين2:يقال(لا يمكن تسجيل عملية شراء بضاعة او بيعها قبل تعريف الحسابات الخاصة بالمشتريات والمبيعات).

1-     هل تؤيد هذا القول؟ برر اجابتك.

2-     اذكر ثلاث حسابات تتفرع من حساب المبيعات والحسابات المتعلقة به.

تسجيل عمليات البيع والشراء:

 (ملاحظات حول تسجيل قيود اليومية يدويا):

1- ح/الصندوق (أو البنك): يظهر في القيد مدين عند القبض ودائن عند الدفع.

2- عند الشراء يظهر ح/المشتريات في القيد مدين

                                          **          من ح/ المشتريات

                                              **         الى ح/ صندوق، بنك، اسم المورد

3- عند البيع يظهر حساب المبيعات في القيد دائن 

                                          **          من ح/ صندوق، اسم الزبون

                                              **         الى ح/ المبيعات

4- عند دفع المصاريف يظهر اسم المصروف في القيد مدين   

                                          **       من ح/اسم المصروف

                                              **       الى ح/ صندوق، بنك

5- عند استلام الإيرادات  يظهر اسم الإيراد في القيد دائن  

                                          **       من ح/صندوق

                                             **       الى ح/اسم الإيراد

6- عند تسديد الديون يظهر اسم المورد في القيد مدين          

                                         **        من ح/ اسم المورد

                                             **        الى ح/صندوق، بنك

7- عند تحصيل الديون يظهر اسم الزبون في القيد دائن       

                                         **       من ح/صندوق

                                  **        الى ح/اسم الزبون

ملاحظة: عند استلام الشيكات تعامل معاملة المبالغ النقدية.

ملاحظة:عند شراء بضاعة فإن الحساب المتأثر هو حساب المشتريات، أما إذا تم شراء أصل ثابت (أثاث مثلا) فإن الحساب المتأثر هو حساب الأثاث (اسم الأصل).

تمرين(3) سؤال وزاري (11 علامة):

فيما يلي بعض العمليات المالية التي في مؤسسة الاداء المتوازن خلال شهر 2/2011:

1-بتاريخ 5/4/2011 اشترت المؤسسة بضاعة بقيمة (5000) دينار من مؤسسة الراية سددت القيمة بموجب شيك مسحوب على البنك.

2-بتاريخ 17/4/2011 بلغت المبيعات النقدية لذلك اليوم (1500) دينار.

3-بتاريخ 20/4/2011 باعت المؤسسة بضاعة بقيمة (3000) دينار لمؤسسة الحرية على الحساب.

4-بتاريخ 25/4/2011 اشترت المؤسسة بضاعة من التاجر سليم بمبلغ(4000) دينار دفعت له مبلغ (1000) نقدا  والباقي على الحساب.

المطلوب:

1-تسجيل قيود العمليات السابقة يدويا في دفتر يومية مؤسسة الأداء المتوازن محددا نوع   المستند المحاسبي الخاص بكل عملية.

2-تسجيل قيد العملية التي حدثت بتاريخ 25/2/2011 في دفتر يومية التاجر سليم.

شاشة الحركات اليومية:

وهي الشاشة التي يتم من خلالها تسجيل العمليات المالية حاسوبيا، حيث يتم تسجيل القيد يدويا من أجل تعبئة الشاشة حاسوبيا(حيث يتم تحديد الحسابات الخاصة بالعملية المالية ومبلغ كل حساب).ويتم تسجيل القيد من خلال احد المستندات الرئيسية: (قبض او صرف او قيد ).

س6: اعتمادا على شاشة الحركات اليومية أجب عن الأسئلة الاتية:

1- بماذا تستخدم هذه الشاشة؟

2- قارن بين الأمر (1) يسار الشاشة، والأمر (2) أسفل الشاشة.

3- قارن بين الأمر (3) يسار الشاشة، والأمر (4) أسفل الشاشة.

4- قارن بين الأمر (5)، والأمر (6) .

5- ما رقم المفتاح الذي يستخدم لحفظ بيانات هذه الشاشة؟

خطوات إعداد شاشة الحركات اليومية:

1- تحديد المؤسسة النشطة.     

2- محاسبة عامة← حركات يومية← معلومات الحركات اليومية.    

3- أوامر← إضافة.

4- تعبئة المعلومات الأساسية للمستند.

5- تعبئة الطرف المدين.

6- اختيار إضافة أسفل الشاشة.    

7- تعبئة الطرف الدائن.      

8- اختيار إضافة أسفل الشاشة.    

9- اختيار تنفيذ← خروج.

مثال:

بتاريخ 10/6/2009 قامت مؤسسة الأبرار  بشراء بضاعة بقيمة500 د نقدامن مؤسسة الهلال بموجب مستند صرف رقم 41 .

المطلوب: اكتب الخطوات اللازمة لتسجيل هذه العملية حاسوبيا في سجلات مؤسسة الأبرار.

الحل:                         500             من ح/ المشتريات                 /مستند صرف نقدي (41)

                                       500        إلى ح/ الصندوق              10/ 6/2009

                                                     شراء بضاعة نقدا  

1- تحديد مؤسسة الأبرار كمؤسسة نشطة.     

2- محاسبة عامة← حركات يومية← معلومات الحركات اليومية.

3- أوامر← إضافة.    

4- تعبئة المعلومات الأساسية للمستند:

السنة: 2009                          المستند الرئيسي: صرف                   متسلسل رئيسي: 41

تاريخ الحركة: 10/6/2009          المستند الفرعي: نقدي                     متسلسل فرعي: ---

المبلغ الإجمالي: 500

5- تعبئة الطرف المدين:

رقم مركز التكلفة: مركز التكلفة العام                       رقم واسم الحساب: المشتريات

مدين محلي: 500                                            البيان: شراء بضاعة نقدا       

6- اختيار إضافة أسفل الشاشة.

7- تعبئة الطرف الدائن:

رقم مركز التكلفة: مركز التكلفة العام                       رقم واسم الحساب: صندوق

دائن محلي: 500                                            البيان: شراء بضاعة نقدا  

8- اختيار إضافة أسفل الشاشة.                           

9- اختيار تنفيذ← خروج.

ملاحظة: عند التعامل مع الزبون أو المورد لأول مرة وكانت العملية المالية على الحساب , هنا يجب اضافة المورد أو الزبون الى شاشة دليل الحسابات قبل تسجيل العملية في شاشة الحركات اليومية.

س7:اذكر اثنين من اوجه الشبه في التسجيل المحاسبي بين البيع النقدي والبيع بشيك.

1-الجانب المدين في الحالتين(ح/الصندوق).     2-المستند الرئيسي في الحالتين (مستند قبض).

س8:لماذا تقوم المؤسسات التجارية بالبيع الآجل(على الحساب):

1-زيادة المبيعات.

2-التخلص من البضاعة قبل انتهاء صلاحيتها.

3-التخلص من البضاعة القديمة(لظهور بضاعة احدث منها).

4-النافسة في السوق.

5-تشجيع الزبائن على الشراء.

سؤال وزاري (6 علامات):

سجل القيود المحاسبية الاتية يدويا في دفاتر مؤسسة الهلال مبينا نوع المستند المستخدم:

1- إثبات بضاعة اخر المدة والتي بلغت قيمتها بسعر السوق 5400 د، وبسعر التكلفة 5250 د.

2- بتاريخ 20/7/2007 اشترت مؤسسة الهلال بضاعة من مؤسسة القدس بقيمة 6500 د، دفعت منها 4000 د نقدا والباقي على الحساب.

3- بتاريخ 25/5/2007 قبضت مؤسسة الهلال مبلغ 1500 د نقدا من مؤسسة البتراء التجارية باقي قيمة البضاعة التي تم بيعها لها على الحساب بتاريخ 15/5/2007.

الحل:

1-   5250   من ح/بضاعة اخر المدة                      /مستند قيد    

            5250    الى ح/ملخص الدخل 

                                

2-  6500     من ح/المشتريات                            / مستند صرف+ قيد    

                     الى مذكورين                                                                                                                             4000    ح/صندوق                                   

                    2500    ح/مؤسسة القدس

3-   1500      من ح/الصندوق                             /مستند قبض

            1500        الى ح/مؤسسة البتراء

ترحيل القيود الى دفتر الاستاذ: 

الترحيل: هو نقل قيود اليومية من دفتر اليومية الى دفتر الاستاذ العام يدويا.                                                                 تصوير الحساب : يعني الترحيل والترصيد معا.

سؤال وزاري:( 8 علامات)

فيما يلي بعض العمليات التي تمت في مؤسسة الاقتصاد الاردنية في شهر اذار 2009: 

1-في3/3 اشترت بضاعة من مؤسسة البلاد بقيمة 1500 د نقدا

2- في 10/3 باعت بضاعة لمؤسسة البتراء بقيمة 2600 د نقدا

3- في 18/3 اشترت اثاث من مؤسسة الديكورات بقيمة 800 دنقدا

4- في 24/3 اشترت بضاعة من مؤسسة الاجواد بقيمة 2500 د بموجب شيك مسحوب على البنك العربي

5- في 29/3 باعت بضاعة لمؤسسة البتراء بقيمة 1500 د قبض منها 500 د نقدا والباقي على الحساب

المطلوب:

 تصوير ح/ الصندوق عن شهر اذار 2009 علما بان رصيد ح/ الصندوق كان في 1/3/2009 هو (3500) د.

الحل:

1-  1500        من ح/ المشتريات                  4- 2500         من ح/ المشتريات

             1500   الى ح/ الصندوق                       2500     الى ح/ البنك العربي

2-  2600          من ح/ الصندوق                   5-            من مذكورين

            2600       الى ح/ المبيعات                 500            ح/ الصندوق    

                                                                 1000           ح/ مؤسسة البتراء

                                                                       1500    الى ح/ المبيعات

3-  800          من ح/ الاثاث                            

          800        الى ح/ الصندوق      

 

منه                                                        ح/ الصندوق                                                   له

التاريخ

المستند

اليومية

البيان

المبلغ

التاريخ

المستند

اليومية

البيان

المبلغ

3/3

18/3

___

____

____

من ح/ المشتريات

من ح/ الاثاث

رصيد مدين

_____________

1500

800

4300

____

6600

1/3

10/3

29/3

___

___

___

رصيد

الى ح/المبيعات

الى ح/المبيعات

____________

رصيد مدور

3500

2600

500

____

6600

4300

تمرين(4)سؤال وزاري:( 7 علامات)

الاتي حزء من دفتر اليومية العامة لمؤسسة الرابح التجارية:

منه

له

البيان

القيد

المستند

الاستاذ

التاريخ

2000

2000

من ح/ المشتريات

    الى ح/ الصندوق

1

صرف5

10

11

1/3

4000

4000

من ح/ الصندوق

    الى ح/ المبيعات

2

قبض2

11

12

3/3

500

500

من ح/ الاثاث

    الى ح/ الصندوق

3

صرف6

13

11

5/3

 المطلوب:1- صمم صفحة لحساب الصندوق في دفتر الاستاذ.

            2- رحل القيود الخاصة بحساب الصندوق الى الصفحة التي صممتها.

            3- ترصيد حساب الصندوق وتدوير الرصيد للشهر اللاحق.

            4- ما طبيعة الرصيد الناتج.

تمرين(5)سؤال وزاري ( 8 علامات):

الاتي احدى صفحات دفتر الاستاذ لحساب الصندوق في مؤسسة العروبة التجارية:

    

منه                                                        ح/ الصندوق                                                   له

التاريخ

المستند

اليومية

            البيان

المبلغ

التاريخ    

المستند

اليومية

             البيان

المبلغ

2/6

4/6

___

صرف2

صرف3

____

____

من ح/ المشتريات

من ح/ البنك

رصيد مدين

_____________

5000

2000

13000

____

20000

31/5

10/6

29/6

___

قبض5

قبض6

___

___

رصيد

الى ح/المبيعات

الى ح/الاثاث

____________

رصيد مدور

7000

10000

3000

____

20000

13000

المطلوب:

تسجيل (اظهار) صفحة اليومية التي اثرت في ح/ الصندوق اعلاه مرتبا القيود وفقا لتاريخ العملية.

تمرين(6)سؤال وزاري:( 6 علامات)

س:فيما يلي صفحة من دفتر استاذ مؤسسة الهدف التجارية:

منه                                                     ح/الصندوق                                                       له

المبلغ

البيان

التاريخ

المبلغ

البيان

التاريخ

15000

الى ح/رأس المال

1/2/2011

3000

من ح/المشتريات

3/2/2011

5000

الى ح/المبيعات

15/2/2011

1000

من ح/الرواتب

28/2/2011

المطلوب:

1-ما مصادر الأموال لحساب الصندوق السابق؟

2-حدد انواع المدفوعات التي تمت من خلال الصندوق في شهر 2/2011.

3-جد قيمة رصيد حساب الصندوق السابق كما في 28/2/2011 محددا طبيعته.

التحــــديث:

 ويقسم الى:   1- التحديث اليومي                  

                        2- برامج الاغلاق (الاقفال) السنوي.

س9:قارن بين التحديث اليومي والتحديث السنوي من حيث:

1-الموعد     2-الدقة    3-الشمول والنتائج    4-استخدامه في الحسابات الختامية

وجه المقارنة

التحديث اليومي

التحديث السنوي

1-الموعد

يتم يوميا اي بعد تسجيل العمليات اليومية

يتم سنويا او في نهاية السنة  المالية

2-الدقة

دقة اقل

كثر دقة

الشمول والنتائج

اقل شمول لا يعطي نتائج

شامل ويعطي نتائج

استخدامه في الحسابات الختامية

لا يستخدم

يستخدم ويكون شرطا لها

1- التحديث اليومي: وهو نقل قيود اليومية من دفتر اليومية الى دفتر الاستاذ العام حاسوبيا.ويتم ذلك من خلال تحديث مستندات (القبض , الصرف , القيد ) التي تم تعبئتها في شاشة الحركات اليومية.

خطوات التحديث اليومي:

1-     تحديد المؤسسة النشطة.    

2-     محاسبة عامة ←تحديث←تحديث يومي.  

3- اوامر  

4- تعبئة البيانات:

                      من نوع مستند:                                          الى نوع مستند:                

                      من رقم سند:                                             الى رقم سند:

                      من تاريخ:                                                الى تاريخ:

5- اختيار تنفيذ← تأكيد التحديث باختيار ( موافق).

ملاحظة:بعد اجراء عملية التحديث لا يمكن تعديل او حذف المستندات التي تم تحديثها.               

سؤال وزاري: (13 علامة)

يعمل احمد محاسبا في مؤسسة النهضة التي تستخدم برمجية ITAC في تسجيل اعمالها المحاسبية وبعد تسجيل القيود اليومية المحاسبية في يوم 28/2/2007, طلب منه اجراء التحديث اليومي للقيود التي تم تسجيلها من 1/2 وحتى نهاية يوم 28/2/2007

المطلوب:

1- وضح خطوات التحديث اليومي التي يجب ان يتبعها المحاسب احمد.

2- برأيك هل هناك علاقة بين التحديث اليومي وترحيل القيود بالطريقة اليدوية ؟برر اجابتك.

الحل:1)

1-تحديد المؤسسة النشطة (مؤسسة النهضة)        

2-محاسبة عامة←تحديث←تحديث يومي                                

3- اوامر

4- تعبئة البيانات:         من نوع مستند: قبض                          الى نوع مستند:   قيد             

                               من رقم سند:      1                            الى رقم سند:    99999

                               من تاريخ:    1/2/2007                        الى تاريخ:28/2/2007

5- اختيار تنفيذ← تأكيد التحديث باختيار ( موافق).

2)نعم يوجد علاقة:التبرير: التحديث اليومي: وهو نقل قيود اليومية من دفتر اليومية الى دفتر الاستاذ         العام وهو نفس الترحيل اليدوي والفرق بينهما ان التحديث حاسوبي والترحيل يدوي.

وافضل التحديث اليومي لانه اسرع وادق ويوفر الوقت والجهد.

سؤال وزاري: (4 علامات)

يعمل زياد محاسبا في مؤسسة الأوائل العلمية وقد قام بإجراء عملية التحديث، لكنه اكتشف أن المبلغ المدخل للقيد رقم (35) الخاص بالمشتريات الاجله من مؤسسة الإلكترونيات الحديثة هو (140) د، علما بأن المبلغ الصحيح هو (200) د.

المطلوب: اقترح طريقة لتعديل الحركة اليومية السابقة، برر إجابتك.

الحل:يجب عمل قيد تصحيحي بالفرق(في حالة النقص نكتب القيد الخاطئ بالفرق):

الفرق=200-140=60

القيد الخاطئ:          140       من ح/ المشتريات      

                                  140  الى ح/مؤسسة الالكترونيات

 القيد التصحيحي:      60       من ح/ المشتريات              

                                    60 الى ح/ مؤسسة الالكترونيات

ثم نقوم بتسجيل القيد التصحيحي في شاشة الحركات اليومية ثم تحديث هذا المستند.

التبرير: لكي يتساوى رصيد المورد في دفاتر المؤسسة مع رصيد المؤسسة في دفاتر المورد.

2- برامج الاغلاق (الاقفال) السنوي:

وهي اثبات قيود اقفال الحسابات المؤقتة في نهاية العام المالي.

ويتم من خلاله اقفال الحسابات المؤقتة في نهاية السنة وتبقى الحسابات الدائمة التي تظهر في قائمة المركز المالي.

ويتم اقفال هذه الحسابات في حساب وسيط يسمى(ح/ملخص الدخل).والحسابات المؤقتة هي:

1- المصاريف        2- الايرادات       3- المسحوبات الشخصية

كما يتم اثبات بضاعة اخر المدة في ح/ملخص الدخل:

 (بالقيمة الاقل بين سعر التكلفة وسعر صافي القيمة التحصيلية).

قيود الاقفال:

1-     اقفال المصاريف في ح/ ملخص الدخل:             2- اقفال الايرادات في ح/ ملخص الدخل:                              

       **                  من ح/ ملخص الدخل                                    من مذكورين

                           الى مذكورين                                **             ح/المبيعات

             **           ح/المشتريات                               **             ح/مردودات المشتريات

             **           ح/مردودات المبيعات                      **             ح/خصم المشتريات

             **           ح/خصم المبيعات                          **             ح/ايرادات اخرى

             **           ح/مصاريف المشتريات                           **      الى ح/ملخص الدخل

             **           ح/بضاعة اول المدة              3- اثبات بضاعة اخر المدة في ح/ملخص الدخل              

             **           ح/مصاريف اخرى                           **          من ح/بضاعة اخر المدة

                                                                                   **      الى ح/ملخص الدخل

4- يتم ترحيل القيود السابقة  الى ح/ملخص الدخل  ثم ترصيده واقفاله في ح/ رأس المال:

معادلة استخراج الربح أو الخسارة:

                الايرادات+ بضاعة اخر المدة – المصاريف= صافي الربح (او الخسارة).

ا)اذا كان الرصيد دائن(ربح) :                                ب) اذا كان الرصيد مدين(خسارة):

        **     من ح/ ملخص الدخل                                      **        من ح/ رأس المال                                                                                               

             **    الى ح/ رأس المال                                         **       الى ح/ملخص الدخل 

5-  اقفال المسحوبات الشخصية في ح/ راس المال:                                                               

        **        من ح/ رأس المال

            **    الى ح/ المسحوبات الشخصية

س10: سجل قيود اقفال كل من الحسابات التالية:

1- الرواتب  2- ارباح الاسهم       3- بضاعة اخر المدة               4- بضاعة أول المدة

 5- المسحوبات الشخصية                 6- ح/ ملخص الدخل

الحل: 1-  **          من ح/ ملخص الدخل                 2-  **           من ح/ ارباح الاسهم

      **                 الى ح/ الرواتب                                 **         الى ح/ ملخص الدخل

        3-  **     من ح/ بضاعة اخر المدة                  4-  **    من ح/ ملخص الدخل

                 **         الى ح/ ملخص الدخل                     **       الى ح/ بضاعة أول المدة

        

        5-  **         من ح/ رأس المال

                   **  الى ح/ المسحوبات الشخصية        

  6- * في حالة الربح:

                                      **      من ح/ ملخص الدخل 

                                         **    الى ح/ رأس المال                                              

 *   في حالة الخسارة:        **        من ح/ رأس المال

                                         **       الى ح/ملخص الدخل                               

سؤال وزاري: (6علامات)

سجل القيود المحاسبية الاتية يدويا مبينا نوع المستند المستخدم:

1-اثبات بضاعة اخر المدة والتي بلغت قيمتها بصافي القيمة التحصيلية(3050)د وبسعر التكلفة (4200) د.

2-بتاريخ 20/5/2007 اشترت مؤسسة الهلال بضاعة من مؤسسة القدس بقيمة (6500) د, دفعت منها (4000) د نقدا.     

3-اقفال المسحوبات الشخصية والبالغة(1253) د.

الحل:1-    3050                  من ح/بضاعة اخر المدة           مستند قيد

                         3050       الى ح/ملخص الدخل

        2-        6500                    من ح/المشتريات                   مستند صرف+ مستند قيد

                                         الى مذكورين 

                          4000          ح/ الصندوق

                          2500          ح/ مؤسسة القدس

 

       3-        1253                   من ح/ رأس المال                مستند قيد

                        1253        الى ح/ المسحوبات الشخصية

تمرين(7): سؤال وزاري: (16علامات)

فيما يلي بعض العمليات التي حدثت في مؤسسة النورس للمواد الغذائية خلال شهر آب 2009:

1-في 5/8 اشترت المؤسسة بضاعة من مؤسسة الاقصى بمبلغ1500د نقدا.

2-في 10/8 باعت المؤسسة بضاعة لمؤسسة عماد بمبلغ 1000د على الحساب.

3-في 12/8 باعت المؤسسة بضاعة بمبلغ 700د بموجب شيك.

4-في 13/8 اشترت المؤسسة بضاعة بمبلغ 2000د من مزارع يوسف دفعت 500د منها بشيك والباقي على الحساب.

المطلوب:

1)تسجيل قيود العمليات السابقة يدويا في دفاتر مؤسسة النورس مبينا نوع المستند .(9علامات)

2)تتبع خطوات ادخال الطرف الدائن من العملية التي حدثت بتاريخ5/8 وانهاء الحركة حاسوبيا حسب برمجية  (ITAC) ,علما ان رقم حساب الصندوق(1200010).

الاستعلام عن رصيد حساب:

الاستعلام: يعني معرفة رصيد حساب معين بتاريخ معين. وذلك بايجاد الفرق بين مجموع حركات الطرف المدين و مجموع حركات الطرف الدائن.

ملاحظة: لا يمكن معرفة رصيد اي حساب الا بعد اجراء التحديث اليومي.

خطوات الاستعلام:

1- تحديد المؤسسة النشطة        

2-استعلام←استعلام عن رصيد حساب.            

3-اوامر      

4 - تعبئة البيانات:     رقم مركز التكلفة:----------  

                            رقم الحساب:--------------

                            حتى تاريخ-----------------   

5- علامة (؟) ليظهر الرصيد وطبيعته.

س11: اذكر الخطوات اللازمة لمعرفة رصيد ح/ الصندوق بتاريخ 25/6/2009 حسب برمجية ITAC .

س12: من الشروط الواجب مراعاتها للاستعلام عن رصيد حساب ما ان:

ا) يكون رصيده البدائي صفر   ب)يكون رصيده مجمدا   ج)يكون الحساب مؤقتا   د)نقوم بعملية التحديث.

تمرين(8)سؤال وزاري(6علامات):

وضح الخطوات اللازمة لمعرفة رصيد ح/ الصندوق بتاريخ 30/4/2008

التقارير :

هي كشوف مالية اجمالية او تفصيلية تخص حساب او مجموعة من الحسابات  ,تبين الاطراف المدينةوالدائنة المؤثرة فيها.

اهمية التقارير:

1- الحاجة الى مراجعة الحركات احيانا.او للاطلاع على تفاصيل حركات حساب معين بتاريخ معين.

2-الحصول على كشوف شهرية اجمالية او تفصيلية.

3-الحصول على النتائج السنوية لنشاط المؤسسة.

انواع التقارير:

ا) التقارير اليومية:

  كشوف تبين الحركات اليومية التي تم تسجيلها على حساب او مجموعة من الحسابات خلال فترةمحددة وحسب المستند المحدد. لذلك فهي تقابل دفتر اليومية في النظام المحاسبي اليدوي.

تمرين(9)سؤال وزاري(3علامات):

للتقارير اليومية عدة فوائد اذكر ثلاثا منها .

فوائد اعداد التقارير اليومية:

1- متابعة الحركات اليومية قبل اجراء عملية التحديث.

2- حصر الاخطاء المحاسبية من حيث التسجيل ومعالجتها.

3- امكانية حذف أي عملية مالية عند الحاجة.

خطوات اعداد تقرير الحركات اليومية:

1-تحديد المؤسسة النشطة .    

2-محاسبة عامة← تقارير←يومية← تقرير الحركات اليومية.          

3-اوامر.

4- تعبئة البيانات:  من رقم مستند:                                     الى رقم مستند:

                        من نوع مستند:                                     الى نوع مستند:                                                                              

                        من رقم حساب:                                     الى رقم حساب:

                        من  تاريخ:                                            الى تاريخ:

5- النقر على الطابعة ليظهر التقرير.

س13: ما الخطوات اللازمة لاعداد تقرير يبين الحركات التي حدثت على ح/ الصندوق خلال الفترة ما بين 1/5 ولغاية30/6/2009.

ب) التقارير الشهرية:

 كشوف تبين نتيجة ما سجل من عمليات مالية على أي حساب شهرياَ.

تمرين(10):سؤال وزاري: (4علامات)

للتقارير الشهرية عدة فوائد اذكر اربعا منها .

فوائد إعداد التقارير الشهرية:

1- تدقيق المستندات المقبوضة يدوياَ مع المستندات المسجلة حاسوبياَ.

2- تحديد أسباب الفروق بين أرصدة حسابات الحاسوب، والأرصدة الفعلية ومعالجتها محاسبياَ.

3- تحديد أهداف الرقابة المالية على الحسابات.

4-تحقيق أهداف الرقابة الإدارية على الحسابات.

5-المساعدة على اتخاذ القرارات الإدارية والمالية.

أنواع التقارير الشهرية:

1- كشف حساب تفصيلي:

 يبين تفاصيل ما سجل على الطرف المدين و الطرف الدائن من عمليات مالية أثرت في أي حساب ورصيده في نهاية كل شهر.               

خطوات اعداد كشف حساب تفصيلي:

1-تحديد المؤسسة النشطة .      

2-محاسبة عامة← تقارير← شهرية ← كشف حساب تفصيلي     

3-اوامر.

4- تعبئة البيانات:     المدى المطلوب للحسابات:

           من ---------------             الى  ---------------                                                     

           من تاريخ -------- -            الى تاريخ  ---------

5-النقر على الطابعة ليظهر التقرير.

س14: ما الخطوات اللازمة لإعداد تقرير يبين الحركات التي حدثت على ح/الصندوق خلال الفترة ما بين

15/10 ولغاية 31/10/2009 ورصيده في نهاية الفترة حسب برمجية ITAC.                

2- كشف حساب إجمالي:

كشف يبين مجموع الطرف المدين ومجموع الطرف الدائن للحركات المالية والرصيد للحساب المحدد.

خطوات اعداد كشف حساب إجمالي:

1-تحديد المؤسسة النشطة.      

2-محاسبة عامة← تقارير← شهرية ← كشف حساب إجمالي.                        

3- اوامر.

4- تعبئة البيانات:     المدى المطلوب للحسابات:

                  من ---------------                الى  ---------------

                  من تاريخ ----------               الى تاريخ  ---------

5-النقر على الطابعة ليظهر التقرير.

تمرين(11): سؤال وزاري (4 علامات):

قارن بين كشف الحساب التفصيلي وكشف الحساب الاجمالي من حيث:

1-ما يظهر في الطرف المدين والطرف الدائن فيهما.

2-الرصيد الظاهر فيهما.

س(3علامات):

لمعرفة رصيد حساب ما من خلال برمجية ITAC  هناك عدة طرق. اذكر ثلاث منها.

1-الاستعلام        2-كشف حساب تفصيلي       3-كشف حساب اجمالي.